一、事項描述

單位及查賬征收個體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生以下情形，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)申請清稅注銷。具體包括：

1．因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

2．按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的。

3．被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的。

4．因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的。

5．外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的。

6．境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開中國的。

7．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認終止居民身份的。

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

1．未辦理過涉稅事宜的；

2．辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

二、政策依據(jù)

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令49號）

2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令63號）

3．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國**令第362號）

4．《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）

5．《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）

6．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）

7. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）

三、報送資料

提醒：對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供稅務(wù)登記證件。

四、辦稅渠道

1．辦稅服務(wù)廳

全城通辦：是（ ）否（√ ）

2．自助辦稅終端：是（ ）否（√）

3．網(wǎng)上辦理

電子稅務(wù)局：是（√）否（ ）

移動終端（稅務(wù)局）：是（ ）否（√）

微信（稅務(wù)局）：是（ ）否（√）

五、辦理時限

1．納稅人辦理時限

（1）依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當在向市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記之前申報辦理清稅注銷；被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理清稅注銷。

（2）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認終止居民身份的，應(yīng)當自收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷。

2．稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)時限

稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20個工作日辦結(jié)，涉及稅務(wù)檢查的，檢查時間不在此時限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止，待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：

（1）發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；

（2）需要進行特別納稅調(diào)整的；

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。

3. 優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)

對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取"承諾制"容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。

六、辦事流程

七、辦理結(jié)果

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項通知書》。

八、納稅人注意事項

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2．納稅人申請清稅注銷前，應(yīng)當結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（1）納稅人應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

--企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理；

--按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當進行清算的所得稅處理；

--企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。

（3）出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后，申請辦理注銷。

3. 依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當在向市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記之前申報辦理清稅注銷；被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理清稅注銷。

4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認終止居民身份的，應(yīng)當自收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷。

5．已在稅務(wù)機關(guān)進行社會保險費信息登記的，還應(yīng)辦理注銷保險費繳費信息登記。

6．納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。辦理注銷時，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認定資格等）。

7．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

九、收費標準

不收費。

十、稅務(wù)注銷辦理一次性告知書

1、預檢

納稅人應(yīng)在稅務(wù)注銷前辦理完結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票等未結(jié)事項，請在辦稅服務(wù)廳"清稅注銷業(yè)務(wù)專窗"辦理預檢，專窗將發(fā)放《未結(jié)事項告知書》，幫助納稅人及時掌握未結(jié)事項信息。納稅人也可登陸上海市電子稅務(wù)局，在線辦理稅務(wù)注銷預檢。

2、免辦流程

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷登記的納稅人，若未辦理過涉稅事宜或辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，可免予辦理《清稅證明》，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。（詳見《工商總局 稅務(wù)總局關(guān)于加強信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企注字〔2018〕11號））。

3、即辦流程

對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

上述納稅人可先辦結(jié)全部未結(jié)事項，稅務(wù)機關(guān)即時出具《清稅證明》，注銷其稅務(wù)登記。納稅人也可選擇"承諾制"容缺辦理，即：簽署承諾書后，稅務(wù)機關(guān)即時出具《清稅證明》，納稅人應(yīng)在不超過6個月的承諾期內(nèi)辦結(jié)其他未辦結(jié)事項。納稅人未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對法定代表人、財務(wù)負責人納入信用聯(lián)合懲戒管理。（詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號））。

4、一般流程

對不符合免辦、即辦條件的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供了"套餐式"服務(wù)，請根據(jù)《未結(jié)事項告知書》的提示準備相關(guān)資料，在辦稅服務(wù)廳"清稅注銷業(yè)務(wù)專窗"辦理未結(jié)事項。未結(jié)事項辦結(jié)后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)起審核程序，將在20個工作日內(nèi)完成審核手續(xù)（定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)）。核準稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)出具《清稅證明》，注銷納稅人稅務(wù)登記。