一、什么是年度匯算？

通俗來說，年度匯算就是，居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得（以下稱“綜合所得”）合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。

用公式表示 2019 年度匯算即：2019 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019 年已預(yù)繳稅額其中，綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈，均為 2019 年度內(nèi)發(fā)生的收入和支出。子女教育等專項附加扣除，為 2019 年度內(nèi)符合條件的扣除。

二、年度匯算應(yīng)該什么時間辦理？

您應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)辦理年度匯算。也就是說，您應(yīng)當(dāng)在 2020 年 3 月 1 日至 6月 30 日辦理 2019 年度綜合所得的年度匯算。另外，您如果有下列情形，還需要注意以下三個時間點：

1、如果您需要所在單位為您代辦 2019 年度的綜合所得年度匯算，您需在 2020 年 4 月 30 日前與單位進(jìn)行書面確認(rèn)；逾期未確認(rèn)的，則您需在 2020 年 6 月 30 日前自行辦理年度匯算。

2、如果您 2019 年綜合所得全年收入額在 6 萬元以下但被預(yù)扣過稅款，您可在

3 月 1 日至 5 月 31 日期間通過網(wǎng)絡(luò)以簡易方式申請退稅；此時，您只需簡單填寫或確認(rèn)您已預(yù)繳稅額、本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅。

3、如果您是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年 6 月 30 日之前離境的，您也可在離境前辦理年度匯算。

三、什么是綜合所得？

綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬

所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎？

綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項所得，不包括經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；也不包括納稅人選擇不計入綜合所得的全年一次性獎金等。

四、年度匯算的“年度”怎么算？

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷 1 月 1 日起至12 月 31 日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。如，實際取得工資是在 2019 年的 12 月 31 日，那么它就屬于 2019 年度；實際取得工資是在 2020 年的 1 月 1 日，那么它就屬于 2020 年度。

五、我需要辦理年度匯算嗎？

如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)（2019 年 1 月1 日至 12 月 31 日期間）取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜

合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報并補(bǔ)繳稅款。

同時，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)**批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過 12 萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過 400 元，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅；如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。

六、綜合所得年收入不超過 12 萬元的“收入”指什么？

此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是您實際拿到手的錢。

七、哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅？

退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。常見情形有：

1、2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2、2019 年度有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用 6 萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等。

八、未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任嗎？

如果是您屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退

稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。如果您是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是您的義務(wù)。

根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。