一般納稅人的增值稅月末結轉是一個值得關注的地方。月底會計處理時應該做些什么?首先,有必要注意增值稅一般納稅人的書設置和會計處理需求,為了占增值稅的發(fā)生,演繹,轉讓、權責發(fā)生制、付款、退款,等。根據(jù)“稅”部分,兩個詳細的賬戶“應交增值稅”和“增值稅不支付”。

一般納稅人對“應納稅額—應納稅額”明細賬戶的借貸進行分析項目，在借方分析欄中設置“進項稅額”、“已繳稅款”、“轉讓未繳增值稅”等。項目;在信用分析欄中，有“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉讓”、“轉讓多重增值稅”等項目。

一般情況下，納稅人在應納稅額下設置“非增值稅”明細賬戶，將多繳稅款與“應納稅額”的借方余額分開，解決了多繳稅款與未抵扣進項稅額混淆的問題。增值稅多繳、未繳、到期、欠稅、一目了然的問題是清楚的，這為正確準備退稅提供了條件。

(1)、一般納稅人的賬務處理如下:

1、月末，企業(yè)應將當月應納增值稅金額由“應納增值稅”改為“未繳納增值稅”，使“應納增值稅”明細賬戶無信用余額，會計分錄為:

借款:應納稅額-應納稅額(轉出增值稅)

貸款:應納稅額-不繳納增值稅。

2、月底，公司將本月已繳納的增值稅由“應繳增值稅”改為“11月”，即:

借款:應納稅額——不繳納增值稅

貸款:應納稅額-應納稅額(增值稅轉讓)

3、在本月實現(xiàn)的增值稅(例如，為特殊付款開具預付稅款)支付時，借記“應納稅額-應納稅額(已納稅)”貸記“銀行存款”。

4所示。前一個月或前一個月實現(xiàn)的增值稅在當月繳納時，如按一般報告期征稅，則應于上月納稅，“應納—未繳納增值稅”抵扣“銀行存款”。

5、“應納稅額-應納稅額”賬戶的期末借方余額反映的是未扣除的進項稅額，貸方無余額。

6、“應納稅額-未繳納增值稅”賬戶的期末借項余額反映超額繳納的增值稅，貸項余額反映未繳納的增值稅。