營(yíng)改增后無(wú)償贈(zèng)送固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

答:根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條:

"下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形."

企業(yè)在為客戶提供服務(wù)時(shí)發(fā)生的免收費(fèi)行為可認(rèn)定為給予客戶的銷售折扣,因此不需要視同銷售,企業(yè)可按實(shí)際收取的服務(wù)收入申報(bào)繳納增值稅.

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接受無(wú)償贈(zèng)送的固定資產(chǎn)如何入帳并如何繳納稅金

答:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帳務(wù)處理:

(1)接受時(shí):按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價(jià)值,借記"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目,貸記"營(yíng)業(yè)外收入--捐贈(zèng)利得"科目.

(2)企業(yè)計(jì)繳所得稅:如果捐贈(zèng)收入金額不大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重,直接借記"所得稅費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

如果捐贈(zèng)收入金額較大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重,應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借上海觀瀾財(cái)務(wù)公司記"所得稅費(fèi)用"科目,按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目,按當(dāng)期應(yīng)繳所得稅貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

擴(kuò)展資料:

(一)企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記"所得稅-上海觀瀾財(cái)務(wù)公司-遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(三)、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額.

2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,將原有的"遞延稅款"科目,更名為"遞延所得稅負(fù)債".

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