疑問：12月份有一筆發(fā)生的裝修費發(fā)票100萬元來不了了，怎么辦？

答復(fù)：

1、2019年12月份計提100萬元裝修費

借：管理費用-裝修費 100萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修隊 100萬元

2、若是發(fā)票在2020年5月31日匯算清繳之前到達并付款，沖銷計提憑證：

借：管理費用-裝修費 -100萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修隊 -100萬元

3、根據(jù)取得的發(fā)票據(jù)實入賬

借：管理費用-裝修費 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

參考一

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

若是匯算清繳之前來不了發(fā)票怎么辦？

第一種處理方式：

若是匯算清繳之前仍未能夠取得發(fā)票，可進行納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。如果在五年內(nèi)能夠取得有效憑證的，該項支出是可以追補到項目發(fā)生年度扣除的。

第二種處理方式：

若是匯算清繳之前仍未能夠取得發(fā)票，也沒有進行納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，當稅務(wù)稽查到時候，此時稅務(wù)機關(guān)需要告知企業(yè)去取得、換開合規(guī)發(fā)票，企業(yè)有60天內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票期限。企業(yè)在60天內(nèi)取得、換開了發(fā)票，則被檢查年度無發(fā)票稅前列支的成本費用，扣除也就扣除了。

參考二

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

參考三

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》：

第十五條 匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

第十七條 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。