企業(yè)所得稅匯算清繳后能否享受研發(fā)加計扣除？

1位顧問回復(fù)2023-03-14 13:47666人看過

企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳后能否享受研發(fā)費用稅前加計扣除？

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按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條，管理事項及征管要求。4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

由此可見符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可在匯算清繳期后三年內(nèi)追溯享受并履行備案手續(xù)。

引用資料：2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要了解哪些事項?

2023-03-14 14:27:19 回復(fù)

大家都在問

企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳后不得享受研發(fā)費用稅前加計扣除嗎？
由此可見符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可在匯算清繳期后三年內(nèi)追溯享受并履行備案手續(xù)。
企業(yè)能同時享受小型微利企業(yè)所得稅和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠嗎？
不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。所以說，符合條件的企業(yè)可以同時享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。
既符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠條件，能同時
財稅〔2009〕69號規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。所以，符合條件的企業(yè)可以同時享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。
委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用能否在稅前全部扣除？
委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用是否全部都可以在企業(yè)所得稅前加計扣除？委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。所以，對于企業(yè)委托外部進行研發(fā)活動，財稅〔2015〕119號公告對此作了嚴(yán)格規(guī)定，對于國內(nèi)的委托開發(fā)，只允許稅前加計扣除80%;對于境外的委托開發(fā)，不允許稅前加計扣除。
企業(yè)什么時候可以享受研發(fā)費用加計扣除？
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告，附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄。第14項：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除在匯繳時享受。所以研究開發(fā)費用加計扣除在企業(yè)所得稅預(yù)繳時不得享受。
我們公司如果操作研發(fā)加計扣除后，還可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》的規(guī)定，所得稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權(quán)**和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時享受有關(guān)優(yōu)惠政策。