取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的主要考慮是什么？

1位顧問回復(fù)2023-02-16 01:29554人看過

專業(yè)顧問回答

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現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

2015年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了完善，擴(kuò)大了適用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)活動(dòng)范圍，簡化了審核管理；

同時(shí)，政策規(guī)定企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)的費(fèi)用，不得稅前加計(jì)扣除。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，一些企業(yè)生產(chǎn)布局和銷售市場逐步走向全球，其研發(fā)活動(dòng)也隨之遍布全球，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)也成為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的重要形式，不少企業(yè)要求將委托境外研發(fā)費(fèi)用納入加計(jì)扣除范圍。

為了進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的支持，2018年4月25日**常務(wù)會(huì)議決定，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制，允許符合條件的委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部據(jù)此制發(fā)了財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文件，明確了相關(guān)政策口徑。

引用資料：黃浦霍爾果斯公司注冊(cè)操作指南及注冊(cè)費(fèi)用一覽

2023-02-16 02:24:35 回復(fù)

大家都在問

公司的研發(fā)項(xiàng)目遇技術(shù)瓶頸失敗了，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行加計(jì)扣除嗎？
我們年初定了一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，也投入了研發(fā)人力、物力，不過因?yàn)樾袠I(yè)技術(shù)瓶頸，該項(xiàng)目研發(fā)失敗了，那這個(gè)項(xiàng)目歸集產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行加計(jì)扣除嗎？您好，可以的，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。如需了解更多研發(fā)加計(jì)及研發(fā)補(bǔ)助相關(guān)問題，可咨詢我網(wǎng)專業(yè)的項(xiàng)目申報(bào)團(tuán)隊(duì)或客服人員。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)條件是什么？
六、納稅人未按規(guī)定報(bào)備的開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。
2024年研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有哪些？
請(qǐng)問，2024年研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有哪些？（一）依法注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；（二）按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》要求對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集并設(shè)置輔助賬；（三）銷售收入2000萬元及以上的企業(yè)應(yīng)建立了內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)；（四）企業(yè)開展的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的范圍。
可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集都有哪些？
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)明確與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?！蛾P(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用前加計(jì)扣除政策有問題的公告進(jìn)一步明確了該限額的計(jì)算：應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其簡易計(jì)算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為Y，那么X=（X+Y）×10%，即X=Y×10%/。
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，費(fèi)用范圍與其他企業(yè)有什么區(qū)別嗎？
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍與其他企業(yè)有什么區(qū)別嗎？科技型中小企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策僅在加計(jì)扣除比例上提高了，加計(jì)扣除的范圍與其他企業(yè)一樣，具體范圍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》。
企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳后不得享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除嗎？
由此可見符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可在匯算清繳期后三年內(nèi)追溯享受并履行備案手續(xù)。