加速攤銷的無形資產(chǎn)加計扣除口徑如何確定？

1位顧問回復2022-08-27 12:06454人看過

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根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。舉例說明如下：

舉個例子：乙軟件企業(yè)2019年1月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的軟件，單位價值3萬元，會計處理按3年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為3年。乙企業(yè)對該軟件選擇縮短攤銷年限的攤銷方式，攤銷年限縮短為2年。2019年企業(yè)會計處理攤銷的費用100萬元（300/3=100），稅收上選擇縮短攤銷年限優(yōu)惠可以攤銷的費用是150萬元（300/2=150），若該軟件2年內(nèi)用途未發(fā)生變化，則企業(yè)在2年內(nèi)每年可直接就其攤銷的費用150萬元進行加計扣除75萬元（150/2=75）。

引用資料：企業(yè)無形資產(chǎn)的稅務處理方法事項

2022-08-27 12:40:01 回復

大家都在問

研發(fā)加計扣除的折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷指什么？
請問，在研發(fā)加計扣除中，折舊費用指的是什么？無形資產(chǎn)攤銷包括哪些？
所得稅優(yōu)惠備案的資料，研發(fā)費150%加計扣除，是否科技局備案
所得稅優(yōu)惠目錄中20條，研發(fā)費加計50%扣除和形成無形資產(chǎn)150%攤銷，企業(yè)需要準備什么資料，我們企業(yè)自主研發(fā)一個網(wǎng)上平臺自己用，能享受研發(fā)費加計扣除嗎？是不是項目要去科技廳備案？（一）企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。
關于資本化研發(fā)費用加計扣除
我想請問，所得稅匯算時這部分資本化的無形資產(chǎn)是不能加計扣除的吧？是不是在今年每月末對上年形成的無形資產(chǎn)做攤銷，然后明年匯算時，再對今年攤銷的部分做加計扣除？財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅〔2018〕99號一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
軟件產(chǎn)品即征即退及研發(fā)費用加計扣除
研究階段的支出全部費用化，計入當期損益。開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。
科技型中小企業(yè)評價中企業(yè)研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的加計扣除口徑是如何規(guī)定的？
考慮到提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例政策執(zhí)行期限為3年，而無形資產(chǎn)攤銷涉及多個年度，為提高政策的確定性和可操作性，《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》明確科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，在2017年1月1日至2019年12月31日期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
稅收優(yōu)惠，無行資產(chǎn)加計扣除
研發(fā)費用加計扣除時，未形成無形資產(chǎn)加計扣除75%，形成無形資產(chǎn)按175%攤銷。